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引当金の計上要件
引当金の計上要件は4つです。
税理士試験の受験生は暗記必須です。
- ①将来の特定の費用または損失であること
- 発生が当期以前の事象に起因すること
- 発生の可能性が高いこと
- 金額を合理的に見積もることができる
①は「将来、価値費消事実が生じること」と言い換えることもできます。
③は引当金と未払費用の違いのうちのひとつです。
引当金はまだ発生していませんが、未払費用はすでに費用が発生しています。
引当金計上のメカニズム
将来の価値費消事実をその発生原因に基づき(引当金繰入額)として計上した結果、
その貸方項目として負債(引当金)が計上される
引当金計上の根拠と目的
引当金計上の根拠
- 発生主義の原則
- 費用収益対応の原則
引当金計上の目的
費用と収益の適正な対応を可能にし、期間損益計算の適正化を図る。
そのために、将来の費用と損失を当期の費用と損失として見越計上する（貸方項目が引当金である)。